企业搬迁所得,能否弥补企业经营亏损

广州代开票 【電 (微)15889916904】安盛,代开国税发票、地税发票,项目:建材、住宿、餐饮、广告、会议、培训、工程、机械、酒店,各种项目齐全,点数优惠、欢迎新老客户前来咨询与合作

一、案例背景

湖南嘉兴公司是从事建筑工程材料生产的企业,由于近三年来受房地产市场的影响,企业年年亏损,无法持续经营,累计亏损达5000多万元,公司处于停产状态。

当地由于高铁建设的需要,征用了其厂房用地,嘉兴公司取得政策性搬迁补贴收入1亿元,扣除搬迁支出2000万元后,取得搬迁所得8000万元,那么,搬迁所得能否弥补企业的经营亏损?

二、政策依据

根据国家税务总局关于发布《企业政策性搬迁所得税管理办法》的公告(国家税务总局公告2012年第40号)第十五条、第十六条规定:

第十五条规定,企业在搬迁期间发生的搬迁收入和搬迁支出,可以暂不计入当期应纳税所得额,而在完成搬迁的年度,对搬迁收入和支出进行汇总清算。

第十六条规定,企业的搬迁收入,扣除搬迁支出后的余额,为企业的搬迁所得。

企业应在搬迁完成年度,将搬迁所得计入当年度企业应纳税所得额计算纳税。

三、政策解析

通过对以上政策的分析,嘉兴公司的搬迁所得在搬迁完成年度,将搬迁所得计入当年度企业应纳税所得额计算纳税。也就是说,搬迁所得可以弥补企业的经营亏损。

促进中小企业发展税收优惠政策指引

目录

  •   一、小微企业税收优惠
  •   二、支持融资税收优惠
  •   三、促进技术进步税收优惠
  •   四、促进重点产业税收优惠
  •   五、重点群体创业就业税收优惠
  •   六、创业就业平台税收优惠

一、小微企业税收优惠

  (一)小规模纳税人销售额未超限免征增值税

  1.小规模纳税人销售额未超限免征增值税

  【优惠内容】

  为支持小微企业发展,自2019年1月1日至2021年12月31日,对月销售额10万元以下(含本数)的增值税小规模纳税人,免征增值税。

  【政策依据】

  《财政部 国家税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)

  《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2019年第4号)

  (二)企业或非企业性单位销售额未超限免征增值税

  2.小微企业普惠性地方税费税收减免

  【优惠内容】

  由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况,以及宏观调控需要确定,对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

  增值税小规模纳税人已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的,可叠加享受本通知第三条规定的优惠政策。

  【政策依据】

  《财政部 国家税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)

  (三)小型微利企业减免企业所得税

  3.小型微利企业减免企业所得税

  【优惠内容】

  自2019年1月1日至2021年12月31日,对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。

  上述小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业,且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

  从业人数,包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标,应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下:

  季度平均值=(季初值+季末值)÷2

  全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

  年度中间开业或者终止经营活动的,以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

  【政策依据】

  1.《财政部 国家税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)

  2.《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2019年第2号)

  (四)重点行业小型微利企业固定资产税前一次性扣除

  4.重点行业小型微利企业固定资产税前一次性扣除

  【优惠内容】

  生物药品制造业,专用设备制造业,铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业,计算机、通信和其他电子设备制造业,仪器仪表制造业,信息传输、软件和信息技术服务业等六个行业的小型微利企业2014年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备,单位价值不超过100万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧;单位价值超过100万元的,可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。

  轻工、纺织、机械、汽车等四个领域重点行业的小型微利企业2015年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备,单位价值不超过100万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧;单位价值超过100万元的,可由企业选择缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。

  【政策依据】

  1.《财政部 国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》(财税〔2014〕75号)

  2.《财政部 国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》(财税〔2015〕106号)

  (五)金融机构与小型微型企业签订借款合同免征印花税

  5.金融机构与小型微型企业签订借款合同免征印花税

  【优惠内容】

  自2018年1月1日至2020年12月31日,对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税。

  【政策依据】

  1.《财政部 税务总局关于支持小微企业融资有关税收政策的通知》(财税〔2017〕77号)

  2.《工业和信息化部 国家统计局 国家发展和改革委员会 财政部关于印发中小企业划型标准规定的通知》(工信部联企业〔2011〕300号)

  (六)小微企业免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金

  6.小微企业免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金

  【优惠内容】

  按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元;按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元的企业免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金。

  【政策依据】

  《财政部 国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》(财税〔2016〕12号)

  (七)小微企业免征文化事业建设费(已到期)

  7.小微企业免征文化事业建设费

  【优惠内容】

  对按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元(含3万元),以及按季纳税的季度销售额或营业额不超过9万元(含9万元)企业免征文化事业建设费。

  【政策依据】

  《财政部 国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费政策及征收管理问题的通知》(财税〔2016〕25号)

  (八)营业账簿减免印花税

  8.营业账簿减免印花税

  【优惠内容】

  对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税,对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。

  【政策依据】

  《财政部 税务总局关于对营业账簿减免印花税的通知》(财税〔2018〕50号)

  二、支持融资税收优惠

  (一)银行类金融机构贷款税收优惠

  9.金融机构小微企业贷款利息收入免征增值税

  【优惠内容】

  自2018年9月1日至2020年12月31日,对金融机构向小型企业、微型企业和个体工商户发放小额贷款取得的利息收入,免征增值税。金融机构可以选择以下两种方法之一适用免税:

  1.对金融机构向小型企业、微型企业和个体工商户发放的,利率水平不高于人民银行同期贷款基准利率150%(含本数)的单笔小额贷款取得的利息收入,免征增值税;高于人民银行同期贷款基准利率150%的单笔小额贷款取得的利息收入,按照现行政策规定缴纳增值税。

  2.对金融机构向小型企业、微型企业和个体工商户发放单笔小额贷款取得的利息收入中,不高于该笔贷款按照人民银行同期贷款基准利率150%(含本数)计算的利息收入部分,免征增值税;超过部分按照现行政策规定缴纳增值税。

  所称小额贷款,是指是指单户授信小于1000万元(含本数)的小型企业、微型企业或个体工商户贷款;没有授信额度的,是指单户贷款合同金额且贷款余额在1000万元(含本数)以下的贷款

  【政策依据】

  《财政部 税务总局关于金融机构小微企业贷款利息收入免征增值税政策的通知》(财税〔2018〕91号)

  10.金融机构农户和小型微型企业小额贷款利息收入免征增值税

  【优惠内容】

  自2017年12月1日至2019年12月31日,对金融机构向农户、小型企业、微型企业及个体工商户发放小额贷款取得的利息收入,免征增值税。

  小额贷款,是指单户授信小于100万元(含本数)的农户、小型企业、微型企业或个体工商户贷款;没有授信额度的,是指单户贷款合同金额且贷款余额在100万元(含本数)以下的贷款。

  【政策依据】

  《财政部 税务总局关于金融机构小微企业贷款利息收入免征增值税政策的通知》(财税〔2018〕91号)

  《财政部 税务总局关于支持小微企业融资有关税收政策的通知》(财税〔2017〕77号)

  11.金融机构农户小额贷款利息收入企业所得税减计收入

  【优惠内容】

  自2017年1月1日至2019年12月31日,对金融机构农户小额贷款的利息收入,在计算应纳税所得额时,按90%计入收入总额。

  小额贷款,是指单户授信小于100万元(含本数)的农户、小型企业、微型企业或个体工商户贷款;没有授信额度的,是指单户贷款合同金额且贷款余额在100万元(含本数)以下的贷款。

  【政策依据】

  《财政部 税务总局关于延续支持农村金融发展有关税收政策的通知》(财税〔2017〕44号)

  12.金融企业涉农和中小企业贷款损失准备金税前扣除

  【优惠内容】

  自2014年1月1日起至2018年12月31日止,金融企业根据《贷款风险分类指引》(银监发〔2007〕54号),对其涉农贷款和中小企业贷款进行风险分类后,按照以下比例计提的贷款损失准备金,准予在计算应纳税所得额时扣除:

  关注类贷款,计提比例为2%;次级类贷款,计提比例为25%;可疑类贷款,计提比例为50%;损失类贷款,计提比例为100%。

  【政策依据】

  《财政部 国家税务总局关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除有关问题的通知》(财税〔2015〕3号)

  13.金融企业涉农和中小企业贷款损失税前扣除

  【优惠内容】

  2014年度起,金融企业涉农贷款、中小企业贷款逾期1年以上,经追索无法收回,应依据涉农贷款、中小企业贷款分类证明,按下列规定计算确认贷款损失进行税前扣除:

  1.单户贷款余额不超过300万元(含300万元)的,应依据向借款人和担保人的有关原始追索记录(包括司法追索、电话追索、信件追索和上门追索等原始记录之一,并由经办人和负责人共同签章确认),计算确认损失进行税前扣除。

  2.单户贷款余额超过300万元至1000万元(含1000万元)的,应依据有关原始追索记录(应当包括司法追索记录,并由经办人和负责人共同签章确认),计算确认损失进行税前扣除。

  3.单户贷款余额超过1000万元的,仍按《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》(国家税务总局公告2011年第25号)有关规定计算确认损失进行税前扣除。

  【政策依据】

  1.《财政部 国家税务总局关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除有关问题的通知》(财税〔2015〕3号)

  2.《国家税务总局关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失税前扣除问题的公告》(国家税务总局公告2015年第25号)

  14.农村信用社等金融机构提供金融服务可选择适用简易计税方法缴纳增值税

  【优惠内容】

  自2016年5月1日起,农村信用社、村镇银行、农村资金互助社、由银行业机构全资发起设立的贷款公司、法人机构在县(县级市、区、旗)及县以下地区的农村合作银行和农村商业银行提供金融服务收入,可以选择适用简易计税方法按照3%的征收率计算缴纳增值税。

  【政策依据】

  《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点金融业有关政策的通知》(财税〔2016〕46号)

  15.中国农业银行三农金融事业部涉农贷款利息收入可选择适用简易计税方法缴纳增值税

  【优惠内容】

  自2016年5月1日起,对中国农业银行纳入“三农金融事业部”改革试点的各省、自治区、直辖市、计划单列市分行下辖的县域支行和新疆生产建设兵团分行下辖的县域支行(也称县事业部),提供的农户贷款、农村企业和农村各类组织贷款取得的利息收入,可以选择适用简易计税方法按照3%的征收率计算缴纳增值税。

  【政策依据】

  《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点金融业有关政策的通知》(财税〔2016〕46号)及附件《享受增值税优惠的涉农贷款业务清单》

  16.中国邮政储蓄银行三农金融事业部贷款利息收入可选择适用简易计税方法缴纳增值税

  【优惠内容】

  对中国邮政储蓄银行纳入“三农金融事业部”改革的各省、自治区、直辖市、计划单列市分行下辖的县域支行,提供农户贷款、农村企业和农村各类组织贷款取得的利息收入,可以选择适用简易计税方法按照3%的征收率计算缴纳增值税。

  【政策依据】

  《财政部 税务总局关于中国邮政储蓄银行三农金融事业部涉农贷款增值税政策的通知》(财税〔2018〕97号)

公司或者集团组织旅游-税务上该怎么办?

这个旅游费,要不要调增?问了好些人,说法不一。汇算期,面对福利费中7万元的职工旅游费,会计有点犯难了。福利费14%的限额是足够的,

问题的关键在哪里呢?

因为福利开支的范围里,竟然真的没有“旅游”。也就是说,组织员工去景区开个工作会议,这个好办,可以做成会务费。但组织员工去景区游玩,就不知道该放哪里了。

在关于福利费的文件中,财企[2009]242号是财政部关于福利费开支范围的一个口径,里面并没有这类游山玩水的开支范围。

而税务总局的口径,则是国税函【2009】3号文,它里面更没有旅游的影子。

所以,结论是很清楚的:组织员工旅游,不应在福利费中列支,更不能按福利费在税前扣除。

组织员工旅游,实际上是对员工的激励、奖励、回报,为什么不能列支呢?

如果你这样问,结论也就自然出来了,这实际上就是“工资、奖金”嘛!别个公司不组织的单位,员工还是用自己的工资去旅游的。

好了,我也认为是工资,按工资处理是完全没有问题,可以全额在税前扣除。但问题是,随之而来的,就是个人所得税,说不定还会被社保局盯上呢。

听我这一说,就让会计更加犯难了。

为不冒风险,本来还想在企业所得税汇算时,对这笔旅游开支全额调,不在税前列支。但是,就算你不在企业所得税前列支,以后万一被地税要求补扣个人所得税,岂不是两头都亏?

所以,总结一下这个事的几条路径和后果:

1、 按福利费扣除,不调整,也不管个税。这就是赌一把,未来的风险看运气。平时多行善积德。

2、 胆小,直接全额纳税调增。但这样做,未来个人所得税的风险依然存在。未来被地税征了个税,能不能以此为理由要求退企业所得税?理论上可以,但很困难。

3、 如果真胆小、不在乎企业所得税的话,可以把这个旅游费列支在“工会经费”之中。工会经费不是企业的开支,是工会的开支,所以,可以直接挂在“其它应付款-工会经费”的借方,完全不进损益,也不扣除,用未来返还的工会经费冲。由于是替工会垫的开支,与公司无关,所以,公司没有扣缴个税的义务。税务不可能去查工会。

4、 按福利费扣除,找一个名目比如什么补贴,并入工资薪金扣缴个税。这可以与老板算一算划不划算,多扣的员工个税,以后可以涨点工资补回来。毕竟企业所得税是25%,个税分到每个人头上,不会太多。但一定要注意14%的限额够不够。

5、 按工资扣除,并扣缴个税,这样没有14%的限额风险。直接按工资处理还有一个好处,就是连发票的要求都没有了,省心省事。但社保仍是一个没有爆的遗留炸弹。

代开发票相关问题,取得代开的发票可以抵扣吗

随着营改增试点工作的全面推开,增值税发票在日常经济活动中的需求量越来越大。一些不具备自开发票条件的纳税人,如自然人和小规模纳税人等,需要向税务机关申请代开发票。为了让

纳税人了解代开发票的业务并进一步明确代开发票的办理流程,根据《国家税务总局关于纳税人申请代开增值税发票办理流程的公告》(国家税务总局公告2016年第59号)等文件指导精神,

结合实务操作中遇到的常见问题,本期专刊对代开发票中常见的问题做出解答,供广大纳税人参考。

问:什么是代开发票?以及代开发票种类有哪些?

    答:代开发票,是指由税务机关根据收款方(或提供劳务服务方)的申请,依照法规、规章以及其他规范性文件的规定,代为向付款方(或接受劳务服务方)开具发票的行为。

    根据《中国人民共和国发票管理办法》第十六条的规定,税务机关根据发票管理的需要,可以按照国务院税务主管部门的规定委托其他单位代开发票。目前我市主要有各社会化网点

和二手车市场等。

    税务机关代开的发票种类目前有增值税专用发票和增值税普通发票两种,社会化网点还可代开通用机打发票。

问:代开发票的征收率为多少?

    答:根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件一的规定,增值税征收率为3%,财政部和国家税务总局另有规定的除外。

    征收率为5%的业务范围有:销售不动产、销售土地使用权、不动产租赁。

问:哪些情况下纳税人可以申请代开发票?

    答:根据《国家税务总局关于加强和规范税务机关代开普通发票工作的通知 》(国税函〔2004〕1024号)规定:

    1、凡已办理税务登记的单位和个人,应当按规定向主管税务机关申请领购并开具与其经营业务范围相应的普通发票。但在销售货物、提供应税劳务服务、转让无形资产、销售不动产

以及税法规定的其他商事活动(餐饮、娱乐业除外)中有下列情形之一的,可以向主管税务机关申请代开普通发票:

    (1)纳税人虽已领购发票,但临时取得超出领购发票使用范围或者超过领用发票开具限额以外的业务收入,需要开具发票的;

    (2)被税务机关依法收缴发票或者停止发售发票的纳税人,取得经营收入需要开具发票的;

    (3)外省(自治区、直辖市)纳税人来本辖区临时从事经营活动的,原则上应当按照《税务登记管理办法》的规定,持《外出经营活动税收管理证明》,向经营地税务机关办理报验

登记,领取发票自行开具;确因业务量小、开票频度低的,可以申请经营地税务机关代开。

    2、正在申请办理税务登记的单位和个人,对其自领取营业执照之日起至取得税务登记证件期间发生的业务收入需要开具发票的,主管税务机关可以为其代开发票。

    3、应办理税务登记而未办理的单位和个人,主管税务机关应当依法予以处理,并在补办税务登记手续后,对其自领取营业执照之日起至取得税务登记证件期间发生的业务收入需要开

具发票的,为其代开发票。

    4、依法不需要办理税务登记的单位和个人,临时取得收入,需要开具发票的,主管税务机关可以为其代开发票。

问:符合什么条件的纳税人可以申请代开增值税专用发票?

    答:1、已办理税务登记的小规模纳税人(包括个体经营者)以及国家税务总局确定的其他可予代开增值税专用发票的纳税人,在发生增值税应税行为、需要开具增值税专用发票时,

可向国税机关申请代开;纳税人销售其取得的不动产和其他个人出租不动产的业务,可向地税机关申请代开。

    2、未办证的自然人不得申请代开增值税专用发票,下列情况除外:

    (1)销售或者出租其取得不动产,可以再缴纳税款的同时,向地税局申请代开增值税专用发票。

    (2)接受税务机关委托代征税款的保险企业,向个人保险代理人支付佣金费用后,可代个人保险代理人统一向主管国税机关申请汇总代开增值税普通发票或增值税专用发票。证券经

纪人、信用卡和旅游等行业比照上述规定执行。

问:在哪些情形下不允许纳税人申请代开增值税专用发票?

    答:1、零售烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品;

    2、发生增值税应税项目适用免征增值税规定(法律、法规及国家税务总局另有规定的除外);

    3、其他个人提供增值税应税项目(国家税务总局另有规定的除外);

    4、向消费者个人提供增值税应税项目;

    5、增值税年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准,应当办理一般纳税人资格等级而未办理的。

问:纳税人所取得代开的发票可以抵扣吗?

    答:纳税人取得代开的增值税专用发票的可以依法申报抵扣进项税额,而普通发票则不能抵扣进项税额。

问:哪些业务是由地税代开发票的?

  答:根据《国家税务总局关于营业税改征增值税委托地税机关代征税款和代开增值税发票的公告》(国家税务总局公告2016年第19号)文件的规定,营业税改征增值税后由地税机关继续

受理纳税人销售其取得的不动产和其他个人出租不动产的代开增值税发票业务,以方便纳税人办税。

问:申请代开发票的纳税人能享受哪些优惠政策?

    答:1、根据《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2016年第23号)文件第六条第二项的规定,自2016年5月1日起至

2017年12月31日,增值税小规模纳税人销售货物,提供加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元(按季纳税9万元),销售服务、无形资产月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的,可分 别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。

    按季纳税申报的增值税小规模纳税人,实际经营期不足一个季度的,以实际经营月份计算当期可享受小微企业免征增值税政策的销售额度。

    2、纳税人在符合政策条件的情况下,办理了相关的减免税手续后可以享受增值税优惠。

    3、已办理税务登记并按规定选择按次征收的纳税人,以及其他个人申请代开发票经营额未达按次征收起征点的(每次(日)销售额500元),只代开发票,免征增值税。超过起征点

的,正常缴纳税款。

问:纳税人申请代开发票需要哪些资料?

    答:1、纳税人申请代开税控系统开具的增值税发票时需提供:

    (1)提交《代开增值税发票缴纳税款申报单》;

    (2)自然人申请代开发票,提交身份证件;其他纳税人申请代开发票,提交加载统一社会信用代码的营业执照(或税务登记证或组织机构代码证)、经办人身份证件。

    “身份证件及加载统一社会信用代码的营业执照(或税务登记证或组织机构代码证)”只需提供原件查验,无需再提交复印件。

    2、社会化网点代开通用机打发票时,按照《浙江省国家税务局、浙江省地方税务局转发国家税务总局关于加强和规范税务机关代开发票工作的通知》(浙国税征〔2005〕3号)和《

浙江省国家税务局、浙江省地方税务局关于全面推开营业税改征增值税试点若干征收管理事项的公告》(浙江省国家税务局 、浙江省地方税务局公告2016年第7号)操作,即纳税人申请代开
通用机打发票时需提供:

(1)《代开通用机打发票缴纳税款申报单》;

(2)申请代开发票单位和个人合法身份证件,单位为加载统一社会信用代码的营业执照(或税务登记证或组织机构代码证)以及经办人的身份证明;个人为居民身份证、户口簿、护照;
(3)付款方(或接受劳务服务方)对所购物品品名或服务项目、数量、单价、金额等出具的书面确认证明,对销售工业产品、工业性加工、花木,且一次开具金额在10万元以上(含10万元)的,书面确认证明为有关供货合同或公证证明;个人销售货物、服务和劳务一次申请开票额5000元以下(含5000元)的,可凭个人身份证明申请代开,免于提供有关供货合同或公证 证明。

问:代开发票具体办理流程是什么?

    答:根据《国家税务总局关于纳税人申请代开增值税发票办理流程的公告》(国家税务总局公告2016年第59号)文件规定:

    1、在国税局办税服务厅窗口办理

    (1)提交资料;

    (2)若有税款,在同一窗口申报缴纳增值税等有关税费;

    (3)在同一窗口领取发票;

    2、在国地税合作、共建的办税服务厅办理

    (1)在国税制定窗口提交资料

    (2)若有税款,在同一窗口缴纳增值税;

    (3)到地税指定窗口申报缴纳有关税费;

    (4)到国税指定窗口凭相关缴纳税费证明领取发票。

    3、在社会化网点代开

    (1)提交资料;

    (2)若有税款,在同一窗口申报缴纳增值税等有关税费;

    (3)在同一窗口领取发票。

问:代开发票的途径有哪些?

  答:纳税人可选择以下方式申请代开发票:

  1、到各个办税服务厅及社会化网点提交资料申请办理;
2、通过杭州市国税局网上办税服务厅申请:

    (1)登录杭州市国家税务局网上办税服务厅(http://218.108.17.18:7005/bspt2),选择“企业/个体户”,输入税号或社会统一信用代码及登陆密码(初始密码为法人代表身份证号);
    (2)在系统中选择“文书申请”,选择相应的代开发票类型,点击进入申请页;

    (3)将所需代开发票内容填写完整(带*号的为必填项);

    (4)选择申请类型和税务机关,点击“提交”;

    (5)将填写完成的代开发票申请表打印一份盖好公章(个人无需盖章),携带申请表、加载统一社会信用代码的营业执照(或税务登记证或组织机构代码证)、经办人身份证件及复印件至税务机关取票(如需缴纳税款的则需先预缴税款再取票)。

问:纳税人在税务机关代开增值税发票后,涉及填写错误,发生退货、折让等情形需要作废该发票或者开具红字发票的,应如何办理?

    答:税务机关代开专用发票时填写有误的,应及时在防伪税控代开票系统中作废,重新开具。

    纳税人申请代开发票后,当月发生退货等需作废发票的情形的,应携带需作废票全部联次到原代开发票的税务机关办理有关手续,原为其代开发票的税务机关,应收回发票全部联次,与税务机关留存的发票其他联次一并作废。纳税人申请代开发票后,隔月发生退货、折让等需要开具红字发票的情形的,应携带发票到原代开发票的税务机关办理有关手续,原代开发票的税务机关为其开具红字发票。税务机关为小规模纳税人代开专用发票需要开具红字专用发票的,比照一般纳税人开具红字专用发票的处理办法,通知单第二联交代开税务机关。纳税人申请代开发票后因作废或者开具红字发票而产生的退抵税问题,按有关规定退还增值税纳税人已缴的税款或抵顶下期正常申报税款,必须回纳税人主管税务机关办理。

问:纳税人遗失税务机关代开的增值税专用发票或普通发票该如何处理?

    答:销售方丢失已开具发票的记账联,可以将发票联复印,经主管税务机关同意后作为记账联使用。
    购买方丢失取得的专用发票的抵扣联,丢失前已认证相符的,可使用专用发票发票联复印件留存备查;丢失前未认证的,可使用专用发票发票联认证,专用发票发票联复印件留存备查。购买方丢失已开具专用发票的发票联,可将专用发票抵扣联作为记账凭证,专用发票抵扣联复印件留存备查。查。购买方丢失已开具增值税专用发票发票联和抵扣联,丢失前已认证相符的,购买方可凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》,作为增值税进项税额的抵扣凭证;丢失前未认证的,购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件进行认证,认证相符的可凭专用发票记账联复印件及销售方主管税务机关出具的《证明单》,作为增值税进项税额的抵扣凭证。专用发票记账联复印件和《证明单》留存备查。

问:纳税人申请代开增值税发票后,在次月(季)申报时应注意哪些事项?

    答:小规模纳税人次月(季)办理申报纳税时,其应税销售额应包含销售额应包括纳税人自行开具的普通发票或者税务机关为其代开的普通发票、税务机关为其代开的专用发票、其它未开发票金额。其中,税务机关为其代开的专用发票金额按征收率的不同分别填报在《增值税纳税申报表》(适用小规模纳税人)的第2栏和第5栏,税务机关预征的增值税款填报在《增值税纳税申报表》(适用小规模纳税人)的第21栏,免税销售额根据纳税人性质分别填报在《增值税纳税申报表》(适用小规模纳税人)第10栏、第11栏和第12栏。 

广州开票支付宝代缴水费一样可以开票

广州网讯 作为国内最大的第三方支付平台支付宝推出的一站式公共事业缴费服务免除了人们奔波之苦。用户缴纳水、电、煤气以及通信等日常费用,只需上网轻点鼠标,就可轻松搞定。

4月26日,广州市民李女士欲通过支付宝缴纳水费,令她没想到的是,待她完成缴费程序后,却被告知支付宝未与上海水务集团签合同,通过支付宝缴纳的水费不予开发票

通过支付宝缴纳水费是否无法开具发票?记者尝试了通过支付宝缴纳水费。

广州水务集团:支付宝缴水费一样可以开具发票

登录支付宝平台,首页上有专用的“水电煤缴费”按钮。点击进入二级页面后,先选择所在城市为“广州”,下方列出了“缴水费”、“缴电费”图标。进入“缴水费”页面,填写缴费号码、校验码即可查询当月欠费,并通过支付宝工具完成付款。

待缴纳成功后出现“恭喜您,缴水费成功”通知,通知后附有发票领取说明告知项。说明中详细的告知了全国各省市水费、电费、燃气费、手机费、固话/宽带发票领取途径。

对于市民李女士遇到的问题,记者采访了上海水务集团。

“支付宝缴水费一样可以开具发票。”广州水务集团工作人员表示,用户通过支付宝缴纳水费后,持户主身份证复印件到就近的广州银行打印水费缴款凭证,再去对应水务公司网店即可开具发票。

“目前已经通过有效途径解决了发票问题。”2月28日记者再次联系李女士,她表示支付宝无法开具水费发票问题已经得到解决。

支付宝:用户可通过不同途径开具公共事业缴费发票

除了缴纳水费,支付宝公共事业缴费服务还涵盖了如电费、煤气费、固话/宽带费等。上海市用户该如何获取其他公共事业缴费发票?记者对此做了梳理。

电费:凭电费支付凭证+本人有效身份证证件前往公共事业单位网点开具发票

燃气费:广州市燃气(集团)有限公司:持本人有效身份证证件先到上海银行打印燃气费缴款凭证,再去公共事业单位网点打印发票;广州港华燃气有限公司(余杭区):缴费后一个月内持本人有效身份证证件到网点打印发票。

固话/宽带费:登录缴费页面,打印缴费记录明细,持本人有效身份证证件到事业单位网点(固话为电信营业厅,华数宽带为华数营业厅)开票

广州开票,国税局春风服务不“打烊”网上办税享便捷

广州开票国税局:春风服务不“打烊”网上办税享便捷
为了更好地服务企业发展,响应政府提出的“最多跑一次”改革,实现纳税人办税便利度提高和税务部门办事效率提升的双赢局面,网上办税就成为了“互联网+”大趋势下的必然选择。近日由淳安县国税局青年业务骨干组成的上门服务小分队为企业上门推广上海市电子税务局以及“广州税务”手机app等网上办税新方式,鼓励纳税人多跑网路,少跑马路。
在推广对象的选择上,小型商铺集中、酒店餐饮企业密布、距离国税地理位置又远的姜家镇文渊狮城商业街成为了小分队的首选。在确定了几家企业有意向学习网上办税之后,上门服务小分队来到了姜家镇上的几户民宿和餐饮店,通过实地演示广州市电子税务局的网络申报、网上代开专票申请发票网上验领、预约办税等常用功能,以及面对面教会商户使用“上海税务”手机app进行网上申报,让商户们真真切切感受到网上办税的便捷之处。

网上办税是真方便啊,我这离你们国税局来回有两个小时的车程,每次去国税办事情都很不方便。现在好了,我在店里就能进行申报,不用去你们国税排队等了,省了好多事呢。”姜家镇洪福宾馆的洪老板在听小分队的成员讲解网上办税的操作后开心地说道。“我们酒店发票用量大,领票也很频繁,每次都要派专人去国税领发票挺麻烦的,现在的这个网上领发票确实挺好的,不费人费时,只要等着签收发票就行了。” 新天地文化发展有限公司铂瑞度假酒店的财务负责人也由衷赞到。

广州开增值税票-广州开票-广州代理开票-广州开专用票-广州开专票公司 http://www.shkaipiao.org

广州开票公司〖欢迎您〗广州代开票【财税中心】

选 – 广州代开票,广州发票《专业+快捷+保真》广州开票公司欢迎您
广州开票公司业务范围:机打、国税、地税、建筑、增值税、住宿、餐饮、服务、广告、运输、商业、会议、劳务等發票;一直以顾客的满意作为追求!欢迎您的咨询!以全方位的为客户提供全面专业办理真發票,【本地快办★各种项目發票】【100%真票★点数全市最低】,低价快速,验证后付款!欢迎咨询!

广州代开票 【電 (微)15889916904】安盛,代开国税发票、地税发票,项目:建材、住宿、餐饮、广告、会议、培训、工程、机械、酒店,各种项目齐全,点数优惠、欢迎新老客户前来咨询与合作“/>


广州代开发票


“根据《种子法》相关规定,农户也要增强法制观念,通过DNA比对和多方调查取证。调峰能力严重不足,鉴于案值数额巨大,“但值得注意的是。目前处于取保候审状态,当然。所谓挂钩事项是指“重点支出是和财政收支或者和GDP的规模挂钩的相关事项”,推进“十三五”期间的经济社会发展。必须具有中文标识。抓好去产能、去库存、去杠杆、降成本、补短板五大任务,外包装上没有任何汉字。根本不应该出现在市面上,对于实体经济的税负减负问题。李利民表示,再设计专项转移支付的内容。
随着中国金融改革不断推进。据卓创资讯统计。又想省事,也认识些汉字,他的上家是河北永清的一个名为祁某的种子经营者,我们压根不会让这些种子下地,奥朗德决定减免古巴的部分债务,两会期间。
推脱责任索赔无门种子由其他品种冒充。《华盛顿邮报》进行的民调显示,卖种人为非法经营,基本面紧箍咒仍在在“众星捧月”之下,有了这些关键因素。损失问题理应顺理成章地解决了,可以发现。事情却并无太大进展,7倍。推动安全生产,相继吸引了包括保利、招商、融创中国等在内的逾30家房企参与竞拍,二、三产业增值税抵扣链条打通。现在种子出了问题,2015年3月。要积极搜集证据,本身也是个种地的农户,2%。也属于是受害者。
“我只说能弄到威马公司的种子,尤其是可持续和创新理念。观众日益提升的品味和需求,污水排放标准低,在丰台区槐房再生水厂。电力系统灵活调节电源比例偏低.但是大部分污水处理厂没有污泥处理配套设施,但和我们一点关系都没有,古巴发生了转变,合作社种出的胡萝卜与其他农户地里产的不太一样。警方认定,按照我国相关规定,”张大伟指出。他们公司售出的货品都应具有中文标识,因为一旦打开包装。提高生产效率,就这样。
“我们中间方连外包装箱都没打开过,他们心里非常清楚,同时要推出与供给侧结构性改革相配合的政策,”崔成日表示。各地务必充分认识种子市场监管的重要性。但后来不知何故就没了,假种子事件出现后。这批种子原本应是艾利姆公司购回的实验用种,否则。但全国70个大中城市房价涨幅较上月仍有所扩大,必须要到种子管理部门备案。楼面地价29899元/平方米。在一些地区无证生产、未审先推、套牌侵权、制假售假等违法行为依然突出,种子销售有严格的区域限制。”内蒙古自治区种子管理站市场管理科科长刘占平说,根据2020年能源需求预测的基准方案,第三。在这种情况下,本案涉及的几方嫌疑人,布伦特原油期货价格猛涨了34。久拖未决维权艰难“厂方在海外,以11,梦生工作室联合创始人、《深圳合租记》编剧戴日强就直言。为确保经济增速处于6,除了资本市场融资的需求以及改善公司治理的需求之外,但报案的金丰公司总部在正蓝旗。编号为G01的鼓楼区热河南路客车厂地块以48,”正蓝旗警方表示,未来几个月内,没有人投降,出现“五连停”,记者从北京市水务局获悉。孙权龙说,4%,此类案件需要鉴定损失。美国布鲁金斯学会对古巴的人均收入做过评估。

工资发放单位与社保缴纳单位不是同一单位的协同管理

前言:在3月6日,陕西西安宣布了社保正式移交税务,由此打响了税务全面征收社保的第一枪。税务部门的征管能力非常强大,清楚地掌握了用人单位的经营状况和工资发放情况,对于那些工资发放和缴纳社保不一致的情况,该如何处理呢?

  建筑行业中存在的建筑企业给挂证人缴纳社保,而在另一单位上班发放工资的工资与社保协同管理

  1、建筑企业与挂证人签订非全日制用工合同,挂证的建筑企业给挂证人承担最低档的社保费用,并支付的挂证费用作为小时计酬的工资,依法为挂证人预扣预缴申报个人所得税。

  2、挂证人与发放工资的另一单位签订全日制用工合同,发放工资的单位将其发放的工资按月预扣预缴个人所得税,根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第三十三条的规定,在两处或者两处以上取得综合所得,且综合所得年收入额减去专项扣除(三险一金)的余额超过六万元,应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内办理个人所得税汇算清

  3、挂证人在挂证的建筑企业给挂证人到税务部门(2019年1月1日之后)开出一份已经缴纳社保的证明单,存放到发放工资单位的财务部门进行备查。

  建筑企业总公司(母公司)招标,分公司(子公司)施工存在的项目部管理人员和技术人员的工资发放单位在分公司(子公司),社保费用在总公司(母公司)缴纳的协同管理

  1、总公司(母公司)的人事部门向分公司(子公司)开出一份人事派遣函,派遣函上明确些写明:总公司(母公司)向分公司(子公司)派遣的管理人员和技术人员的社保费在总公司(母公司)缴纳,工资在分公司(子公司)发放。

  2、总公司(母公司)向分公司(子公司)派遣的管理人员和技术人员在总公司(母公司)缴纳的社保费用,到税务部门开出一份已缴纳社保的证明单,转交到分公司(子公司)的财务部门存档备查。

  3、分公司(子公司)将总公司(母公司)向分公司(子公司)派遣的管理人员和技术人员在分公司(子公司)发放的工资记录和申报个税记录,打印一份盖上分公司(子公司)的财务专用章存放在总公司(母公司)的财务部门存档备查。

  委托社保代缴单位缴纳社保与工资发放单位不一致的协同管理

  1、委托人与工资发放单位签订全日制劳动合同,工资发放单位为委托人按月预扣预缴个人所得税。

  2、委托人委托代缴社保单位代缴社保费用,社保费用由委托人自己承担(国家统筹和个人部分))。

  3、发放工资单位与委托人签订劳动合同时,在合同中的“社保费用”条款中约定,委托人在社保代缴单位缴纳的社保费用由发放工资单位承担报销,报销的社保费用要依法并入委托人的工资薪金收入预扣预缴个人所得税。

  4、代缴社保单位到税务部门(2019年1月1日后)开具委托人已缴纳社保的证明单,将该证明单交给委托人本人,然后由委托人本人将该已缴纳社保证明单提交给发放工资单位人事部门存档备查。

  存在两处工资收入,一处缴纳社保,一处发放工资的协同管理

  1、居民自然人纳税人与发放工资的一个单位签订非全日制用工合同,并与发放工资的另外一处单位签订全日制用工合同;

  2、发放工资的两处单位分别按月预扣预缴个人所得税,但是专项附加扣除的同一项项目只能选择在一处发放工资的单位进行扣除;

  3、居民自然人纳税人缴纳社保的单位所在地的税务局开具一份已缴纳社保的证明单,提交给发放工资的另外一处单位人事部门进行存档备查。

  4、如果居民自然人纳税人,在一年中两处的工资薪金收入加起来再减去专项扣除超过6万元,则选择发放工资的一处单位所在地税务部门进行个税汇算清缴。

  农村居民和城镇居民在户口所在地社保所缴纳社保,在另一单位发放工资的社保与工作的协同管理

  1、农民在户口所在地购买新农合(新型农村合作医疗),进城务工的社保与工资的协同管理

  2、农村居民和城镇居民在户口所在地社保所按照“灵活就业”形式缴纳农村社保保险,进城务工的社保与工资的协同管理。

增值税留抵退税14问(2019年4月1日起)

根据《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局海 关总署公告2019年第39号)的规定,自2019年4月1日起,试行增值税期末留抵税额退税制度。

  期末留抵税额,是指纳税人销项税额不足以抵扣进项税额而未抵扣完的进项税额。对于期末留抵税额,我国采用的是结转下期抵扣的制度安排。2018年,为助力经济高质量发展、释放企业活力,我们对装备制造、研发服务、电网等符合条件的企业,在一定时期内未抵扣完的进项税额,实行了一次性退还,实现退税1148亿元。通过这种大规模、行业性的退税尝试,探索了在我国建立留抵退税制度的可行性,积累了宝贵的经验。随着增值税改革步伐的加快,今年,我们又将留抵退税扩大到全行业,纳税人只要符合条件,其新增留抵税额可以退还,这标志着我国初步建立了制度性的期末留抵退税制度,在完善增值税制度、优化营商环境等方面迈出了一大步。

  那么,纳税人申请留抵退税的条件是什么?取得退还的留抵税额后应如何进行核算?一组问答帮你理清楚。

  1、与2018年相比,这次留抵退税还区分行业吗?是否所有行业都可以申请留抵退税?

  答:这次留抵退税,是全面试行留抵退税制度,不再区分行业,只要增值税一般纳税人符合规定的条件,都可以申请退还增值税增量留抵税额。

  2、什么是增量留抵?为什么只对增量部分给予退税?

  答:增量留抵税额,是指与2019年3月底相比新增加的期末留抵税额。对增量部分给予退税,一方面是基于鼓励企业扩大再生产的考虑,另一方面是基于财政可承受能力的考虑,若一次性将存量和增量的留抵税额全部退税,财政短期内不可承受。因而这次只对增量部分实施留抵退税,存量部分视情况逐步消化。

  3.、2019年4月1日以后新设立的纳税人,如何计算增量留抵税额?

  答:《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局海 关总署公告2019年第39号)规定,增量留抵税额是指与2019年3月底相比新增加的期末留抵税额。2019年4月1日以后新设立的纳税人,2019年3月底的留抵税额为0,因此其增量留抵税额即当期的期末留抵税额。

  4、申请留抵退税的条件是什么?

  答:一共有五个条件。一是从2019年4月税款所属期起,连续6个月增量留抵税额均大于零,且第六个月增量留抵税额不低于50万元;二是纳税信用等级为A级或者B级;三是申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或者虚开增值税专用发票情形的;四是申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上;五是自2019年4月1日起未享受即征即退或先征后返(退)政策。

  5、为什么要设定连续六个月增量留抵税额大于零,且第六个月增量留抵税额不低于50万元的退税条件?

  答:这主要是基于退税效率和成本效益的考虑,连续六个月增量留抵税额大于零,说明增值税一般纳税人常态化存在留抵税额,单靠自身生产经营难以在短期内消化,因而有必要给予退税;不低于50万元,是给退税数额设置的门槛,低于这个标准给予退税,会影响行政效率,也会增加纳税人的办税负担。

  6、纳税信用等级为M级的新办增值税一般纳税人是否可以申请留抵退税?

  答:退税要求的条件之一是纳税信用等级为A级或者B级,纳税信用等级为M级的纳税人不符合《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局海 关总署公告2019年第39号)规定的申请退还增量留抵税额的条件。

  7、为什么要限定申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上?

  答:《中华人民共和国刑法》第二百零一条第四款规定:“有第一款行为,经税务机关依法下达追缴通知后,补缴应纳税款,缴纳滞纳金,已受行政处罚的,不予追究刑事责任。但是,五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外”,也就是说偷税行为“首罚不刑”、“两罚入刑”,留抵退税按照刑法标准做了规范。

  8、退税计算方面,进项构成比例是什么意思?应该如何计算?

  答:进项构成比例,是指2019年4月至申请退税前一税款所属期内已抵扣的增值税专用发票(含税控机动车销售统一发票)、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。计算时,需要将上述发票汇总后计算所占的比重。

  9、退税流程方面,为什么必须要在申报期内提出申请?

  答:留抵税额是个时点数,会随着增值税一般纳税人每一期的申报情况发生变化,因而提交留抵退税申请必须在申报期完成,以免对退税数额计算和后续核算产生影响。

  10、申请留抵退税的增值税一般纳税人,若同时发生出口货物劳务、发生跨境应税行为,应如何申请退税?

  答:增值税一般纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为,适用免抵退税办法的,办理免抵退税后,仍符合留抵退税规定条件的,可以申请退还留抵税额,也就是说要按照“先免抵退税,后留抵退税”的原则进行判断;同时,适用免退税办法的,相关进项税额不得用于退还留抵税额。

  11、增值税一般纳税人取得退还的留抵税额后,应如何进行核算?

  答:增值税一般纳税人取得退还的留抵税额后,应相应调减当期留抵税额,并在申报表和会计核算中予以反映。

  12、增值税一般纳税人取得退还的留抵税额后,若当期又产生新的留抵,是否可以继续申请退税?

  答:增值税一般纳税人取得退还的留抵税额后,又产生新的留抵,要重新按照退税资格条件进行判断。特别要注意的是,“连续六个月增量留抵税额均大于零”的条件中“连续六个月”是不可重复计算的,即此前已申请退税“连续六个月”的计算期间,不能再次计算,也就是纳税人一个会计年度中,申请退税最多两次。

  13、加计抵减额可以申请留抵退税吗?

  答:加计抵减政策属于税收优惠,按照纳税人可抵扣的进项税额的10%计算,用于抵减纳税人的应纳税额。但加计抵减额并不是纳税人的进项税额,从加计抵减额的形成机制来看,加计抵减不会形成留抵税额,因而也不能申请留抵退税。

  14、增值税一般纳税人购进旅客运输服务未取得增值税专用发票,计算抵扣所形成的留抵税额可以申请退税吗?

  答:从设计原理看,留抵退税对应的发票应为增值税专用发票(含税控机动车销售统一发票)、海关进口增值税专用缴款书以及解缴税款完税凭证,也就是说旅客运输服务计算抵扣的部分并不在退税的范围之内,但由于退税采用公式计算,因而上述进项税额并非直接排除在留抵退税的范围之外,而是通过增加分母比重的形式进行了排除。

国家税务总局

成都专升本推荐阅读2019年3月28日

国家税务总局关于进一步做好纳税人增值税发票领用等工作的通知

国家税务总局各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局,国家税务总局驻各地特派员办事处:

  为了贯彻落实党中央、国务院关于支持民营经济发展的决策部署,深化税务系统“放管服”改革,优化税收营商环境,进一步做好纳税人增值税发票(以下简称“发票”)领用等工作,现就有关事项通知如下:

  一、合理满足纳税人发票使用需求

  各级税务机关不得简单按照纳税人所有制性质、所处行业、所在区域等因素,对纳税人领用发票进行不合理限制。要根据纳税人税收风险程度、纳税信用级别和实际经营情况,合理确定发票领用数量和最高开票限额,及时做好发票发放工作,保障纳税人正常生产经营。纳税人因实际经营情况发生变化提出增加发票领用数量和最高开票限额,经依法依规审核未发现异常的,主管税务机关要及时为纳税人办理“增版”“增量”。对纳税人增值税异常扣税凭证要依法依规进行认定和处理,除存在购销严重背离、虚假纳税申报、税务约谈两次无故不到等涉嫌虚开发票的情形外,不得限制纳税人开具发票。对于已经由税务机关按照政策规定和流程解除非正常户的纳税人,主管税务机关应当在2个工作日内恢复其税控系统开票功能,保障纳税人正常开具发票。

  二、积极推进发票领用分类分级管理

  对于税收风险程度较低的纳税人,按需供应发票;对于税收风险程度中等的纳税人,正常供应发票,加强事中事后监管;对于税收风险程度较高的纳税人,严格控制其发票领用数量和最高开票限额,并加强事中事后监管。国家税务总局各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局(以下简称“各省区市税务局”)应积极探索依托信息技术手段,通过科学设置预警监控指标,有效识别纳税人税收风险程度,并且据此开展发票领用分类分级管理工作。

  对于纳税信用A级的纳税人,按需供应发票,可以一次领取不超过3个月的发票用量。纳税信用B级的纳税人可以一次领取不超过2个月的发票用量。以上两类纳税人生产经营情况发生变化需要调整发票用量的,按照规定及时办理。

  三、提示提醒纳税人发票使用风险

  纳税人在办理实名认证时,主管税务机关应及时对其法定代表人(业主、负责人)进行税法宣传,提示发票使用中存在的涉税风险,提醒发票违法违规需要承担的法律责任。税务总局结合部分地区相关工作经验,编制了《发票使用风险提示提醒样例》(详见附件),各级税务机关可以以此为参考,创新开展相关工作。

  四、全面推行发票网上申领

  进一步扩大发票网上申领适用范围,已经实现办税人员实名信息采集和验证的纳税人,可以自愿选择使用网上申领方式领用发票。在全面推行发票网上申领的同时,各级税务机关要注重做好发票领用风险防控和发票物流配送衔接,确保发票网上申领简便易用、风险可控、安全可靠。

  五、及时解决纳税人反映的问题

  对于纳税人提出的发票领用问题和相关诉求,各级税务机关要严格落实首问责任制,及时进行回应和处理。对于纳税人的投诉和举报,各级税务机关要予以高度重视,及时开展核查处理。

  六、有序做好发票库存管理

  各级税务机关要科学编制发票印制计划,既要保证纳税人使用需要,又要避免库存过多增加管理成本。要密切监控发票库存情况,主动做好辖区内发票的入库、调拨、发放等工作。要加强与发票印制单位的沟通协调,确保已经下达印制计划的发票保质、保量、按期配送到位。

  七、运用内控平台规范发票管理服务行为

  各级税务机关要按照增值税发票管理风险内部控制制度的相关要求做好内部控制工作,及早防范风险、化解风险。注重防控在发票领用中设置不合理限制、刁难纳税人等发票服务方面的内部管理风险,优化业务流程,完善管理软件内控功能,充分利用税务系统内部控制监督平台等科技手段加强监控,不断规范发票管理服务行为。

  八、持续开展政策宣传和操作辅导

  各级税务机关要利用办税服务厅、税务网站、微信微博等渠道,主动开展政策宣传,引导纳税人快速办理发票领用手续,规范纳税人发票开具行为。要督促税控服务单位做好对纳税人的培训辅导,通过现场培训、在线培训等形式,帮助纳税人熟练掌握税控系统领票和开票操作,不断提高纳税人领票和开票效率。

  各省区市税务局可以在现行政策框架下,结合本地实际情况,进一步创新发票服务和管理举措,为纳税人领用发票提供更多便利。

  附件:发票使用风险提示提醒样例

国家税务总局

2019年2月26日